一、制發(fā)公告必要性

為配套《關(guān)稅法》實施，《征管辦法》新增了稅額確認、稅款限期繳納等作業(yè)流程，需相應(yīng)增加《稅額確認書》《稅款限期繳納通知》《海關(guān)責(zé)令擔(dān)保通知書》等文書。同時，企業(yè)自報自繳、稅款電子支付改革以來，海關(guān)專用繳款書已不再作為繳稅通知，相關(guān)格式需要結(jié)合改革情況予以調(diào)整。因此，有必要在海關(guān)總署公告2018年第15號的基礎(chǔ)上，將相關(guān)文書梳理修訂并公告。

　　二、所涉文書說明

（一）《海關(guān)專用繳款書》。本文書是納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款后的繳納憑證。根據(jù)《征管辦法》第二十二條“納稅人、扣繳義務(wù)人可以在繳清稅款、滯納金后自行打印繳納憑證”制定?！逗ｊP(guān)專用繳款書》原先兼具繳稅通知和繳款憑證屬性，企業(yè)繳稅前是通知，繳稅蓋章后為繳納憑證；稅款電子支付、企業(yè)自報自繳模式下，僅作為納稅人和扣繳義務(wù)人繳稅后的完稅憑證。本次修訂維持了原《海關(guān)專用繳款書》的整體結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，刪除了有關(guān)繳稅通知、逾期未繳處置等相關(guān)表述。

（二）《海關(guān)稅額確認書》。本文書是海關(guān)確認應(yīng)納稅額時，發(fā)現(xiàn)海關(guān)確認稅額和企業(yè)申報稅額不一致，告知納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅額并通知其補繳稅款或辦理退稅的法律文書。本文書根據(jù)《征管辦法》第五十五條“海關(guān)確認的應(yīng)納稅額與納稅人、扣繳義務(wù)人申報的稅額不一致的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人、扣繳義務(wù)人出具稅額確認書”制定，為新增文書。文書主要包括應(yīng)納稅額告知、繳稅和退稅通知、救濟方式告知等內(nèi)容。根據(jù)稅額確認后的不同處置方式，分為補稅、追稅和退稅稅額確認書三種類型。此外，《征管辦法》將補稅和追稅作為稅額確認的結(jié)果，稅額確認書中已包含補稅、追稅、退稅告知的內(nèi)容，因此海關(guān)總署公告2018年第15號發(fā)布的《海關(guān)補征稅款告知書》不再保留。

（三）《海關(guān)稅款限期繳納通知書》。本文書是納稅人、扣繳義務(wù)人逾期未繳納稅款時，海關(guān)督促納稅人、扣繳義務(wù)人及時繳納稅款的文書。本文書根據(jù)《征管辦法》第七十三條“納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的納稅期限繳納或者解繳稅款的，海關(guān)責(zé)令納稅人、扣繳義務(wù)人自納稅期限屆滿之日起三個月內(nèi)繳納稅款”制定，為新增文書。本文書主要包括告知加收滯納金、告知稅收強制執(zhí)行措施、告知救濟途徑方式等內(nèi)容。此外，《征管辦法》對稅收強制措施和強制執(zhí)行措施僅做原則性規(guī)定，具體操作按照《行政強制法》執(zhí)行，考慮到實施行政強制的其他文書已通過《海關(guān)總署關(guān)于印發(fā)海關(guān)行政強制法律文書格式的通知》（署法發(fā)〔2012〕3號）和《海關(guān)總署關(guān)于印發(fā)機構(gòu)改革所涉部分行政處罰、行政強制法律文書的通知》（署法函〔2018〕127號）明確，本次不再重復(fù)公告。

（四）《海關(guān)責(zé)令擔(dān)保通知書》。本文書是海關(guān)基于履行依法征稅職責(zé)需要，在納稅人存在無法繳納稅款風(fēng)險時，要求納稅人提供擔(dān)保的文書。本文書根據(jù)《征管辦法》第七十一條“納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財產(chǎn)的明顯跡象，或者存在其他可能導(dǎo)致無法繳納稅款風(fēng)險的，海關(guān)可以責(zé)令納稅人提供擔(dān)?！敝贫ā？紤]到《中華人民共和國海關(guān)稅收保全和強制措施暫行辦法》（海關(guān)總署令第184號）已廢止，《海關(guān)總署關(guān)于〈中華人民共和國海關(guān)稅收保全和強制措施暫行辦法〉涉及的法律文書格式文本》（海關(guān)總署公告2011年第45號）中的《責(zé)令擔(dān)保通知書》需結(jié)合實際情況予以修訂并發(fā)布。文書主要包括告知稅額不一致、責(zé)令提供擔(dān)保、救濟途徑方式等內(nèi)容。

（五）《退稅申請書》。本文書是納稅人向海關(guān)申請退稅時的文書。根據(jù)《征管辦法》第五章第一節(jié)稅款退還的相關(guān)規(guī)定制定，由海關(guān)總署公告2018年第15號附件中的《轉(zhuǎn)賬退稅申請書》和《現(xiàn)金退稅申請書》調(diào)整而來。為配套非政策性退稅無紙化程序上線，對《退稅申請書》的內(nèi)容進行了優(yōu)化，增加了未抵扣聲明和統(tǒng)一社會信用代碼等內(nèi)容。

（六）《收入退還書》。本文書根據(jù)《征管辦法》第六十一條“海關(guān)辦理退稅手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)填發(fā)收入退還書”制定，為稅款退庫專用文書，保持與海關(guān)總署公告2018年第15號中《收入退還書》格式一致。

供稿單位：關(guān)稅司、廈門海關(guān)、廣州海關(guān)