一、修訂背景及目的

《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》（海關(guān)總署令第124號）（以下簡稱《征管辦法》）作為規(guī)范海關(guān)稅收征管執(zhí)法行為的重要規(guī)章，自2005年發(fā)布以來，在保障海關(guān)依法科學(xué)征管、確保稅收應(yīng)收盡收、維護(hù)納稅人合法權(quán)益方面發(fā)揮了重要作用。全國通關(guān)一體化改革以來，現(xiàn)行《征管辦法》中部分條款已與當(dāng)前稅收征管工作實際不相適應(yīng)。《中華人民共和國關(guān)稅法》（以下簡稱《關(guān)稅法》）出臺后，現(xiàn)行《征管辦法》中的相關(guān)概念和制度安排與《關(guān)稅法》規(guī)定不一致問題突顯，部分規(guī)定執(zhí)行難度大、標(biāo)準(zhǔn)有待細(xì)化，需要根據(jù)《關(guān)稅法》進(jìn)一步修改完善，于12月1日配套《關(guān)稅法》實施。

　　二、需要說明的主要問題

　?。ㄒ唬┤婀袒母锍晒?。

海關(guān)全面實施全國通關(guān)一體化后，納稅人可以根據(jù)實際需求，自主申報、自行繳納稅款，《關(guān)稅法》將這一改革成果通過法律予以固化，因此，《辦法》明確了以納稅人為主體的相關(guān)申報納稅要求（第七條、第九條）。明確規(guī)定納稅人如實、規(guī)范申報涉稅要素的同時，應(yīng)當(dāng)自行計算并申報應(yīng)納稅額（第八條）。《關(guān)稅法》將匯總征稅改革成果上升為法律規(guī)定，相應(yīng)增加了關(guān)于匯總征稅繳款期限等細(xì)化規(guī)定（第二十條）。

　　（二）增加海關(guān)稅額確認(rèn)有關(guān)規(guī)定。

落實《關(guān)稅法》第四十五條關(guān)于“稅額確認(rèn)”的規(guī)定，明確稅額確認(rèn)流程及相關(guān)要求（第五十二條、第五十四條、第五十五條）。

　?。ㄈ嵤┒愂诊L(fēng)險分類處置。

明確海關(guān)開展稅收風(fēng)險防控的基本原則，對計稅價格、商品歸類、原產(chǎn)地等稅收征管要素實施抽查審核，開展分類處置（第五十三條）。同時，增加屬地納稅人管理有關(guān)條款，進(jìn)一步體現(xiàn)了海關(guān)稅收征管與納稅服務(wù)并舉，著力構(gòu)建和諧共治的關(guān)企征納關(guān)系（第八十條）。

　?。ㄋ模┰黾佣愂諒?qiáng)制有關(guān)規(guī)定。

根據(jù)《關(guān)稅法》和《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》（以下簡稱《行政強(qiáng)制法》）相關(guān)要求，設(shè)置專章明確稅收強(qiáng)制相關(guān)規(guī)定（第七章）?？紤]到強(qiáng)制措施等具體流程《行政強(qiáng)制法》已有詳細(xì)規(guī)定，明確按照《行政強(qiáng)制法》規(guī)定執(zhí)行（第七十六條），不再作重復(fù)規(guī)定，并同步廢止《中華人民共和國海關(guān)稅收保全和強(qiáng)制措施暫行辦法》（海關(guān)總署令第184號）。

　?。ㄎ澹┱{(diào)整稅率、計征匯率適用日期。

《關(guān)稅法》將稅率、計征匯率的適用日期從“接受申報之日”修改為“完成申報之日”，《辦法》中有關(guān)稅率、計征匯率適用日期的相關(guān)規(guī)定按照《關(guān)稅法》進(jìn)行修改，并對先行申報、“兩步申報”情況下稅率、計征匯率適用日期予以明確（第十四條）。同時，調(diào)整了匯率適用原則，不再區(qū)分基準(zhǔn)匯率幣種和基準(zhǔn)匯率以外幣種的匯率折算方式，統(tǒng)一采用中國人民銀行授權(quán)中國外匯交易中心公布的人民幣匯率中間價（第十三條）。

　?。﹦h除進(jìn)出口貨物減免稅有關(guān)規(guī)定。

現(xiàn)行《征管辦法》第五章“進(jìn)出口貨物稅款的減征與免征”相關(guān)內(nèi)容已被《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法》（海關(guān)總署令第245號）吸收，《辦法》刪除了上述內(nèi)容，僅保留了減免稅貨物應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理海關(guān)手續(xù)的原則性表述以及減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置時適用稅率條款（第十五條），與《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法》做好制度銜接（第七十八條）。

（供稿單位：法規(guī)司、關(guān)稅司）

轉(zhuǎn)自：海關(guān)總署

轉(zhuǎn)自：海關(guān)總署

轉(zhuǎn)自：海關(guān)總署

轉(zhuǎn)自：海關(guān)總署

《市內(nèi)免稅店管理暫行辦法》第九條明確“市內(nèi)免稅店主要銷售食品、服裝服飾、箱包、鞋帽、母嬰用品、首飾和工藝品、電子產(chǎn)品、香化產(chǎn)品、酒等便于攜帶的消費品。免稅商品的經(jīng)營范圍，嚴(yán)格限于海關(guān)核定的種類和品種，核定工作由海關(guān)總署會同財政部、商務(wù)部、文化和旅游部、稅務(wù)總局實施。鼓勵市內(nèi)免稅店銷售國貨‘潮品’，將具有自主品牌、有助于傳播中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化的特色產(chǎn)品納入經(jīng)營范圍?！?/p>

　　二、目標(biāo)任務(wù)

明確市內(nèi)免稅店經(jīng)營品類范圍，進(jìn)一步規(guī)范市內(nèi)免稅店管理工作。

　　三、主要內(nèi)容

市內(nèi)免稅店經(jīng)營品種如下：1.食品、飲料；2.酒；3.紡織品及其制成品；4.皮革服裝及配飾；5.箱包及鞋靴；6.表、鐘及其配件、附件；7.眼鏡（含太陽鏡）；8.首飾及珠寶玉石；9.化妝品、洗護(hù)用品；10.母嬰用品；11.廚衛(wèi)用具及小家電（不含手機(jī)）；12.家用醫(yī)療、保健及美容美發(fā)器材；13.攝影（像）設(shè)備及其配件、附件；14.計算機(jī)及其外圍設(shè)備；15.可穿戴設(shè)備等電子消費產(chǎn)品（無線耳機(jī)；其他接收、轉(zhuǎn)換并發(fā)送或再生音像或其他數(shù)據(jù)用的設(shè)備；視頻游戲控制器及設(shè)備的零件及附件）；16.文具用品、玩具、游戲品、節(jié)日或其他娛樂用品；17.工藝品；18.樂器；19.運動用品。

制作單位：海關(guān)總署口岸監(jiān)管司

轉(zhuǎn)自：海關(guān)總署

為幫助廣大企業(yè)更好了解、享受海關(guān)惠企舉措，特制作本期小貼士，指導(dǎo)企業(yè)申報享惠。

知識點1：“內(nèi)河運費”是什么？

內(nèi)河運費，是內(nèi)河運輸及其相關(guān)費用的簡稱，《指引》所稱的內(nèi)河運費是指海運進(jìn)口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后通過水運方式繼續(xù)運輸發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用。其中，“境內(nèi)輸入地點”，是指在承運進(jìn)口貨物的國際航行工具進(jìn)入我國關(guān)境后，進(jìn)口貨物首次離開該運輸工具的地點；“起卸后”，是指貨物起卸行為開始之后。

小貼士：

進(jìn)口貨物的運輸費是指該貨物運輸?shù)轿覈硟?nèi)輸入地點起卸前的全部成本和相關(guān)費用。不僅包括從出口國至我國之間的運輸費，而且應(yīng)當(dāng)包括貨物在出口國境內(nèi)從交貨地點至出口港的運輸費用。

需要注意的事項：

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價格辦法》相關(guān)規(guī)定，運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用可不計入完稅價格。因此，在境內(nèi)海港口岸未發(fā)生起卸行為，直航至目的港的情況，境內(nèi)段運費應(yīng)計入完稅價格，不屬扣減范疇。

舉例：

海運進(jìn)口貨物經(jīng)上?？诎哆M(jìn)口，但并沒有發(fā)生起卸行為，由原運輸工具直接運輸至南京口岸完成最終卸貨，則貨物經(jīng)上海口岸運輸至南京口岸之間發(fā)生的境內(nèi)段運費不屬于《指引》中內(nèi)河運費范疇，根據(jù)《審價辦法》規(guī)定，該筆運費要計入完稅價格；如果在上海口岸轉(zhuǎn)換國內(nèi)船舶后運輸至最終目的地南京，則境內(nèi)段運費屬于《指引》中內(nèi)河運費范疇，在符合扣減相關(guān)條件的情況下，不計入完稅價格。

知識點2：內(nèi)河運費扣減條件有哪些？

條件1：內(nèi)河運費已單獨列明的，不計入完稅價格。

條件2：內(nèi)河運費無法單獨列明的，但納稅義務(wù)人能按照客觀量化標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)偛⑻峁┮罁?jù)的，不計入完稅價格。

　　需要注意的事項：

對于內(nèi)河運費單獨列明的情形，納稅義務(wù)人應(yīng)提交在貨價或是全程運費中具體列明內(nèi)河運費明細(xì)的發(fā)票等單證資料。

對于無法單獨列明的但能按照客觀量化標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)偛⑻峁┮罁?jù)的情形，納稅義務(wù)人應(yīng)提交客觀可量化的扣減標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)資料。

知識點3：內(nèi)河運費應(yīng)如何分?jǐn)偛⑻峁┠男┮罁?jù)？

海關(guān)可根據(jù)納稅義務(wù)人提供的符合客觀量化標(biāo)準(zhǔn)的以下依據(jù)，對申請扣減的內(nèi)河運費進(jìn)行審核：

一、承運進(jìn)口貨物運輸企業(yè)出具的內(nèi)河運輸及其相關(guān)費用資料；

二、海關(guān)接受貨物申報之日的同時或大約同時（前后45天內(nèi)）通常的內(nèi)河運輸及其相關(guān)費用；

三、第三方中介機(jī)構(gòu)使用與國內(nèi)公認(rèn)的會計原則相一致的原則和方法出具的內(nèi)河運輸及其相關(guān)費用咨詢意見；

四、其他符合客觀量化標(biāo)準(zhǔn)的分?jǐn)傄罁?jù)。

　　小貼士：

1.關(guān)于“承運進(jìn)口貨物運輸企業(yè)出具的內(nèi)河運輸及其相關(guān)費用資料”，主要指進(jìn)口貨物境內(nèi)段承運人出具的能證明承運該批次貨物實際收取的運費、碼頭裝卸費等相關(guān)資料，常見資料為運輸合同、運費發(fā)票、對賬單據(jù)等。

2.關(guān)于“海關(guān)接受貨物申報之日的同時或大約同時通常的內(nèi)河運輸及其相關(guān)費用”，是指國家統(tǒng)計部門、商務(wù)部門、運輸管理部門等發(fā)布的內(nèi)河運費信息，企業(yè)可以作為申報扣減的依據(jù)。

大約同時，是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時，最長不應(yīng)當(dāng)超過前后45日。

　　例如：

企業(yè)向海關(guān)申報扣減內(nèi)河運費可參考的信息有：長江航務(wù)管理局官網(wǎng)上《長江集裝箱運價指數(shù)情況分析》中列出的長江主要航段集裝箱FIO平均運價信息，中國（廣東）、中國（福建）國際貿(mào)易“單一窗口”平臺公布的廣東、福建內(nèi)河運費信息等。此外，企業(yè)可參考港口官網(wǎng)收費項目公告或港口現(xiàn)場收費公示中的裝卸費信息，向海關(guān)申報扣減內(nèi)河運輸?shù)南嚓P(guān)費用。

3.關(guān)于“第三方中介機(jī)構(gòu)使用與國內(nèi)公認(rèn)的會計原則相一致的原則和方法岀具的內(nèi)河運輸及其相關(guān)費用咨詢意見”，第三方中介機(jī)構(gòu)主要指有資質(zhì)開展經(jīng)濟(jì)審計的會計師事務(wù)所，不排除其他中介機(jī)構(gòu)。中介機(jī)構(gòu)測算內(nèi)河運費的原則和方法必須是與國內(nèi)公認(rèn)的會計原則相一致的原則和方法。

　　例如：

岳陽、九江當(dāng)?shù)卣块T聘請的第三方會計師事務(wù)所，對上海至岳陽、上海至九江航線，依據(jù)運輸協(xié)議、運費費率表、港口服務(wù)收費目錄等客觀資料，通過合理的計算方法測算出航線運價，并出具咨詢意見。企業(yè)可參考相關(guān)咨詢意見，向海關(guān)申報扣減內(nèi)河運費。

　　需要注意的事項：

企業(yè)向海關(guān)申報扣減的內(nèi)河運費應(yīng)已包含在申報價格或是申報運費中，未包含的不予扣減。

知識點4：內(nèi)河運費扣減如何申報？

一、進(jìn)口貨物申報價格未含運輸及其相關(guān)費用的企業(yè)，可在進(jìn)口貨物報關(guān)單“運費”欄內(nèi)僅填報運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運費。對于“運費”欄內(nèi)填報全程運費的，企業(yè)可以負(fù)值的形式在報關(guān)單“雜費”欄內(nèi)填報已包含在申報運費中的內(nèi)河運費。

二、進(jìn)口貨物申報價格已含運輸及其相關(guān)費用的企業(yè)，可以負(fù)值的形式在報關(guān)單“雜費”欄內(nèi)填報已包含在申報價格中的內(nèi)河運費。

　　舉例：

2024年8月10日，某進(jìn)口企業(yè)向海關(guān)申報進(jìn)口1票海運貨物，該貨物經(jīng)上?？诎掇D(zhuǎn)換國內(nèi)船舶后運輸至最終目的地武漢，使用2個20尺集裝箱運輸，貨物成交方式為CIF武漢，成交價格為10萬元。根據(jù)《指引》，企業(yè)可申報扣減上海-武漢的內(nèi)河段運輸及其相關(guān)費用。

經(jīng)核實，在成交價格之外企業(yè)還單獨支付了上海港口THC費用，未包含在企業(yè)申報貨價中，不能從總價中扣除。因此，該企業(yè)可申報扣減的費用為上海至武漢的內(nèi)河段集裝箱FIO運價以及武漢陽邏港碼頭的裝卸費。

長江航務(wù)管理局官網(wǎng)上發(fā)布的《長江集裝箱運價指數(shù)情況分析（2024年7月）》中列出的上海至武漢外貿(mào)進(jìn)口航線集裝箱FIO平均運價為421元/20尺箱，武漢陽邏港官網(wǎng)發(fā)布的2024年港口收費項目公告中裝卸費為460元/20尺箱。該企業(yè)參考以上數(shù)據(jù)申報扣減內(nèi)河運費（421元/20尺箱運費+460元/20尺箱陽邏港裝卸費）*2個20尺集裝箱=1762元，在“雜費”欄填報“-1762元”，并在“備注”欄填報“內(nèi)河減1762元”。

該貨物進(jìn)口關(guān)稅率為10%，增值稅率為13%，扣減內(nèi)河運費1762元，可為企業(yè)節(jié)省稅費428.17元。

　　溫馨提示：

內(nèi)河運輸?shù)哪Ｊ骄哂卸鄻有裕{稅義務(wù)人如對內(nèi)河運費扣減申報或分?jǐn)傆嬎阌腥魏我蓡?，可在貨物進(jìn)口申報前與海關(guān)進(jìn)行充分溝通。

供稿單位：稅管局（廣州）、武漢海關(guān)、長沙海關(guān)、南昌海關(guān)、廣州海關(guān)、杭州海關(guān)、廈門海關(guān)